Ved afslutningen af hver rapporteringsperiode er revisorer ansvarlige for rapportering og beregning af P&L. I tilfælde af et negativt økonomisk resultat kan der opstå vanskeligheder med at opfylde kravene i PBU 18/02 "Regnskab for indkomstskatteberegninger". I dette tilfælde afhænger det hele af, hvor tabet opstod: i skat eller regnskab.
Instruktioner
Trin 1
Reflekter den betingede indkomstskatindkomst i tilfælde af, at tabet modtages i både regnskabsmæssig og skatteregnskab. Samtidig åbnes en kredit til konto 99 på underkontoen "Betinget indkomstskat på overskud" og en debet på konto 68 "Beregninger på indkomstskat".
Trin 2
Det næste trin er at definere det skatteudskudte aktiv. På trods af at tabet af skatteregnskab er lig med tabet af den regnskabsmæssige, vil dette beløb stadig opstå i fremtiden efter afskrivning af udgifter på bekostning af indtægter fra efterfølgende perioder. I denne henseende åbnes en kredit på konto 68 og en debet på konto 09.
Trin 3
Bestem størrelsen på det tab, der blev genereret i skatteregnskabet, hvis overskuddet blev opnået ved regnskabet. I dette tilfælde opkræves en betinget indkomstskatomkostning og reflekteres på kredit 68 på konto 68 og debitering af konto 99 på underkontoen "Betinget skat på indkomstskat".
Trin 4
Hvis forskellige finansielle resultater vises i skat og regnskab, beregnes midlertidige forskelle. Den udskudte skatteforpligtelse reflekteres på kredit på konto 77 i overensstemmelse med konto 68 og den permanente skatteforpligtelse på kredit på konto 99. Derefter vises det udskudte skatteaktiv på debitering af konto 09.
Trin 5
Sammenlign økonomiske resultater af regnskab og skatteregnskab. Hvis der i det første tilfælde vises et tab, og i det andet overskud, opkræves en betinget indkomstskat af overskud, som afspejles i debitering af konto 68 og kredit på den tilsvarende underkonto på konto 99.
Trin 6
Derefter beregnes det udskudte skatteaktiv og den permanente skatteforpligtelse, som afspejles i kredit 68 på konto henholdsvis konto 09 og 99.
Trin 7
Udfyld resultatopgørelsen og balancen baseret på de foretagne bogføringer. Således vil du ikke kun afspejle tabene, men også fuldt ud overholde kravene i PBU 18/02.
