Ofte arbejder organisationer, der udvikler sig eller blot i kraft af deres aktiviteter, ikke kun på deres hovedadresse. Det betyder, at organisationen har en separat underafdeling eller endda mere end en, og vi må ikke glemme deres registrering hos skattemyndighederne, og at betaling af skat og rapportering om sådanne underafdelinger har deres egne karakteristika.
Separat underopdeling (OP) er enhver underopdeling af en juridisk enhed, hvis adresse adskiller sig fra den adresse, der er angivet i Unified State Register of Legal Entities. Lovgivningen skelner særskilt mellem sådanne typer OP'er som repræsentationskontorer og filialer. Filialens ejendommelighed er, at den er autoriseret til at udføre alle organisationens funktioner eller en væsentlig del af dem. Repræsentationskontoret har en funktion - at repræsentere og beskytte den juridiske enheds interesser. Alle andre enkeltstående enheder betragtes som "normale" og kan oprettes til en række forskellige formål. En OP af enhver art er ikke en separat juridisk enhed.
Oplysninger om åbning af et repræsentationskontor eller filial skal registreres i Unified State Register of Legal Entities, i andre tilfælde er det tilstrækkeligt at informere Federal Tax Service Inspectorate. Skatteinspektionen registrerer et repræsentationskontor eller en filial selv efter at have foretaget ændringer i registret.
Begrebet en separat underafdeling i henhold til Den Russiske Føderations skattekode kan kun anvendes på organisationer. En individuel iværksætter behøver ikke at registrere en EP, selvom hans forretning er geografisk spredt.
Tegn på en separat underopdeling
Som finansministeriet forklarer i sine breve, er det nødvendigt at underrette om oprettelsen af en separat underafdeling, når fire betingelser samtidig er opfyldt:
- Den nye forretning har alt hvad du behøver for straks at begynde at arbejde for mindst en medarbejder, dvs. der er en udstyret arbejdsplads.
- Det antages, at denne arbejdsplads varer mindst en måned. I dette tilfælde betyder det ikke noget, om medarbejderen konstant er der eller kommer fra tid til anden.
- Organisationen kontrollerer det rum eller område, hvor den nye arbejdsplads er placeret, de skal ikke tilhøre en anden person. For eksempel bliver en lejlighed, hvis ejer har ansat en rengøringsdame i et agentur, ikke kun dens separate underafdeling på dette grundlag.
- Faktisk er aktiviteten begyndt i afdelingen, dvs. en medarbejder i organisationen er begyndt at arbejde. Det følger også af dette, at hvis en andens arbejdstagere arbejder på det udstyrede sted (for eksempel lejes lokaler), så vil det ikke være udlejerens OP.
Hvis disse fire tegn er til stede, genkendes punktet som en separat enhed, selvom dets oprettelse ikke er registreret i organisationens bestanddel eller andre dokumenter.
Registrering af en separat underopdeling
At oprettelsen af en separat division af organisationen skal rapporteres til IFTS ved at indsende en ansøgning i form nr. С-09-3-1 inden for tredive dage. Denne form kan ligesom de andre, der vil blive diskuteret, hentes fra ethvert referencesystem eller på Internettet. Normalt indsendes ansøgningen til inspektoratet på OP'ets placering, men hvis en juridisk enhed har flere sådanne afdelinger i en by, kan de alle registreres hos et skattekontor. I dette tilfælde skal du ud over ansøgningen om registrering af OP'en give en meddelelse om valget af inspektionen.
Hvis en organisation glemmer eller ikke finder det nødvendigt at registrere en separat underafdeling, står den over for en bøde på 10 tusind rubler og mindst 40 tusind mere - til at udføre aktiviteter uden registrering, derfor bør juridiske enheder være forsigtige med at udvide deres aktiviteter, så ikke skabe et OP ved en tilfældighed uden at betragte det som sådan, for eksempel et lager, hvor læssere kommer på arbejde.
Hvis adressen på en separat underopdeling i løbet af aktiviteten er ændret, skal dette også rapporteres. Til dette bruges den samme formular nr. С-09-3-1, og den skal sendes inden for tre arbejdsdage fra datoen for den adresseændring, der er angivet i hovedets rækkefølge. Meddelelsen sendes til IFTS, hvor moderorganisationen er registreret.
Hvis det ikke er en almindelig PO, men et repræsentationskontor eller en filial, der flytter, skal oplysninger om dette ligesom i forbindelse med deres åbning overføres til Unified State Register of Legal Entities. Der er ikke behov for at underrette skattemyndighederne.
Registrering hos FSS og Den Russiske Føderations Pensionskasse
Hvis en separat underafdeling har en bankkonto og betaler penge til medarbejderne, skal den ud over skatteinspektionen registrere sig hos socialforsikringen og pensionsfondene. Tredive dage tildeles også til dette.
For at registrere en separat underafdeling med organisationens FSS er det nødvendigt at give fonden tre dokumenter:
- Ansøgning om registrering i form godkendt efter bekendtgørelse fra Arbejdsministeriet dateret 25.10.2013 nr. 576n.
- Dokument, der bekræfter betalinger til enkeltpersoner.
- Certifikat fra banken om åbning af en konto.
For registrering i pensionskassen sender organisationen sin skattebesked om, at EP er berettiget til at betale penge til enkeltpersoner. Formen på en sådan meddelelse blev godkendt ved kendelse fra Federal Tax Service of Russia dateret 10. januar 2017 nr. ММВ-7-14 / 4 @. Skatteinspektionen sender de nødvendige oplysninger til FIU selv.
En sådan underafdeling betaler forsikringspræmier uafhængigt og indsender en beregning for dem på samme måde som moderorganisationen.
Hvis en separat underafdeling registreret i FSS flytter til et nyt sted, skal der ansøges om registrering på det nye sted til den tidligere FSS-filial. Der afsættes femten arbejdsdage til dette. Det er ikke nødvendigt at informere pensionskassen om adresseændring.
Betaling af skat for en separat underopdeling
Personlig indkomstskat for de ansatte, der betragtes som ansatte i en separat division, betales til dens IFTS, selvom de har en ansættelseskontrakt med moderorganisationen. Hvis vi taler om en civilretlig kontrakt, så er det derimod vigtigt, om den blev indgået med OP. Hvis ja, betales personlig indkomstskat på registreringsstedet.
På stedet for en separat underopdeling skal du også betale:
- Indkomstskat - i den del af den, der falder på OP. Denne andel af overskuddet beregnes på baggrund af restværdien af OP's afskrivningsberettigede ejendom og omkostningerne til løn og løn for dets medarbejdere (eller deres gennemsnitlige antal ansatte).
- Skat på løsøre - i forhold til anlægsaktiver, der hører til divisionen
- Transportafgift - i forhold til køretøjer, der er registreret i OP.
Hvad angår merværdiafgift eller skat under det forenklede skattesystem, betales hele beløbet til moderorganisationens IFTS, herunder til driften af en separat division.
I henhold til skatteloven kan det forenklede beskatningssystem ikke anvendes på organisationer, der har en filial. Tilstedeværelsen af et repræsentationskontor eller et almindeligt OP forstyrrer ikke brugen af et forenklet dokument.
En separat underafdeling kan betale skat alene, hvis den har en bankkonto og den relevante myndighed. Hvis OP ikke har en løbende konto, kan organisationen alligevel give ham ret til at indsende rapporter og selv betale skat.
Regnskab OP
I nærværelse af en separat underafdeling kan en organisation føre regnskab på to måder: at allokere et EP til en separat balance eller ikke at allokere det. I det første tilfælde har underafdelingen ret til uafhængigt at føre registre over operationer og skal regelmæssigt aflevere en rapport med indikatorerne for sine aktiviteter til moderorganisationen. Hvilken slags indikatorer det vil være, beslutter moderorganisationen. Denne rapport er et internt dokument, du behøver ikke at indsende det overalt. Organisationen kan også overlade OP kun til en del af operationerne og overlade resten til sig selv.
I det andet tilfælde (uden allokering til en separat balance) udføres al regnskab af moderorganisationen og opretter specielle underkonti til dette, og OP overfører simpelthen de primære dokumenter derhen.
Den valgte regnskabsmetode med alle detaljer - tidspunktet for overførsel af dokumenter, listen over indikatorer angivet i rapporten osv. - skal afspejles i organisationens regnskabspraksis.
Lukning af en separat underopdeling
Hvis der ikke længere er behov for en separat division, og det besluttes at lukke den, skal organisationens leder afgive en passende ordre. Derefter indsendes en meddelelse til Inspektoratet for Federal Tax Service i form nr. С-09-3-2 inden for tre dage. Der er ikke behov for at rapportere lukning til pensions- og socialsikringsfondene. En filial eller et repræsentationskontor afvikles ved at aflevere oplysninger til Unified State Register of Legal Entities.
Hvis OP ikke formåede at betale skat inden lukningen, skal dette gøres af det skattekontor, hvor moderorganisationen er registreret. Under alle omstændigheder betales forsikringspræmier på stedet for den separate underopdeling.
